دليل الضرائب في هونج كونج

على عكس معظم البلدان، تستخدم هونغ كونغ نظام ضريبة المصدر الإقليمي وتتجاهل مفهوم الإقامة أو الموطن. وهذا يعني أن الدخل يخضع للضريبة في هونغ كونغ فقط إذا نشأ في هونغ كونغ أو مشتق منها. وكاستثناء، فإن أنواع معينة من إيصالات التداول تعتبر خاضعة للضريبة حتى بالنسبة لغير المقيمين.

رسوم قانون الإيرادات الداخلية:

• الدخل من مكتب أو وظيفة أو معاش تقاعدي لضريبة الرواتب
  
• الأرباح من التجارة أو الأعمال التجارية إلى ضريبة الأرباح
  
• الدخل من العقارات إلى ضريبة الأملاك
  

يتم تحديد التطبيق العملي لنظام ضريبة المصدر الإقليمي من خلال كتالوج كبير من السوابق القضائية ومذكرات ممارسات إدارة الإيرادات الداخلية (IRD) (DIPNs).

العمالة خارج هونج كونج

ستقبل إدارة IRD بشكل عام أن الوظيفة هي وظيفة خارج هونج كونج إذا تم استيفاء العوامل الثلاثة التالية:

• تم التفاوض على عقد العمل وإبرامه وأصبح قابلاً للتنفيذ خارج هونغ كونغ؛
  
• صاحب العمل مقيم خارج هونغ كونغ؛ و
  
• يتم دفع مكافأة الموظف خارج هونغ كونغ
  

في الخارج والدخل لا يخضع للضريبة

قد يكون الدخل الناتج عن الأنشطة التجارية التي يتم تنفيذها بالكامل خارج هونج كونج مؤهلاً باعتباره "دخلًا خارجيًا"، وهو لا يخضع لضريبة الأرباح في هونج كونج. وبصرف النظر عن الدخل الخارجي، يشمل هذا أيضًا الدخل من أنشطة أخرى غير ممارسة التجارة أو العمل أو المهنة. وبعبارة أخرى، فإن الدخل من أرباح الأسهم والفوائد وأرباح رأس المال لا يخضع لضريبة الأرباح.

سنة التقييم

بشكل عام، تبدأ السنة الضريبية في هونغ كونغ من 1 أبريل من كل عام إلى 31 مارس من العام التالي. الفترة الأساسية لحساب ضريبة الأرباح هي السنة المحاسبية المنتهية في سنة التقييم.

اتفاقيات الازدواج الضريبي

أبرمت هونغ كونغ اتفاقيات ضريبية مزدوجة (DTA) مع الدول التالية

النمسا	بيلاروسيا	بلجيكا
بروناي	كندا	الجمهورية التشيكية
فنلندا	فرنسا	غيرنسي
هنغاريا	الهند	أندونيسيا
أيرلندا	إيطاليا	اليابان
جيرسي	كوريا (الجنوبية)	الكويت
لاتفيا	ليختنشتاين	لوكسمبورغ
البر الرئيسى للصين	ماليزيا	مالطا
المكسيك	هولندا	نيوزيلندا
باكستان	البرتغال	قطر
رومانيا	روسيا	المملكة العربية السعودية
جنوب أفريقيا	إسبانيا	سويسرا
تايلاند	الإمارات العربية المتحدة	المملكة المتحدة
فيتنام

ستكون الاتفاقيات الموقعة مع كمبوديا وإستونيا سارية اعتبارًا من عام 2020/21. ولم تدخل اتفاقية DTA الموقعة مع منطقة ماكاو الإدارية الخاصة حيز التنفيذ بعد.

المبادئ المحاسبية / البيانات المالية

يجب أن تتبع البيانات المالية في هونج كونج معايير التقارير المالية الصادرة في هونج كونج (HKFRS). يمكن للشركات الخاصة والشركات الصغيرة والمتوسطة أن تختار، مع مراعاة استيفاء المعايير المؤهلة، معايير محاسبية مخففة، ومعايير HKFRS للكيانات الخاصة وSME-FRF وSME-FRS على التوالي. تشكل البيانات المالية وتقرير التدقيق جزءًا من المعلومات التي يتعين على أعضاء مجلس الإدارة تقديمها إلى المساهمين. علاوة على ذلك، تشكل البيانات المالية المدققة أساس حساب الضريبة وهي وثيقة داعمة مطلوبة للإقرار الضريبي ويجب تقديمها إلى إدارة أبحاث المعلومات (IRD) إذا لم تكن الشركة شركة صغيرة.

الالتزامات القانونية لأصحاب العمل بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRO)

لا يوجد "نظام الدفع حسب الربح" أو آلية لاقتطاع ضريبة الرواتب في هونغ كونغ. ومن ثم، لا يُطلب من أصحاب العمل خصم ضريبة الرواتب من كشوف المرتبات. وبدلاً من ذلك، تفرض إدارة IRD التزامات التسجيل التالية على أصحاب العمل وفقًا لـ IRO:

• تحقيق عائد سنوي للأجور المدفوعة للموظفين (نموذج BIR56A وIR56B)؛
  
• للإبلاغ عن بدء عمل الموظف في هونغ كونغ (نموذج IR56E)؛
  
• للإبلاغ عن توقف الموظف عن العمل في هونغ كونغ (نموذج IR56F)؛
  
• الإبلاغ قبل شهر واحد على الأقل من تاريخ المغادرة المتوقع إذا كان الموظف على وشك مغادرة هونج كونج بشكل دائم (النموذج IR56G) وحجب المدفوعات للموظف لمدة شهر واحد أو تلقي تأكيد التخليص الضريبي، أيهما يحدث أولاً. لا ينطبق هذا الشرط على الموظف المطلوب منه مغادرة هونج كونج على فترات متكررة لأغراض العمل.
  

المعيار المشترك لإعداد التقارير (CRS)

إن المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي عبارة عن متطلب لجمع المعلومات وإعداد التقارير للمؤسسات المالية في البلدان/السلطات القضائية المشاركة، للمساعدة في مكافحة التهرب الضريبي وحماية سلامة الأنظمة الضريبية.

في هونغ كونغ، يتعين على جميع المؤسسات المالية (باستثناء تلك المعفاة) بموجب القانون تنفيذ إطار المعايير الموحدة للإبلاغ الضريبي. يتم إرسال المعلومات المتعلقة بالحسابات المالية التي يحتفظ بها المقيمون في البلدان المبلغ عنها إلى السلطات الضريبية ذات الصلة سنويًا.

نظرًا لأن هونج كونج تدير نظامًا ضريبيًا إقليميًا، فإن الشخص الذي يمارس تجارة أو مهنة أو عملاً تجاريًا في هونج كونج يتحمل عمومًا ضريبة الأرباح على الأرباح الناتجة عن تلك التجارة أو المهنة أو العمل الذي يتم الحصول عليه في هونج كونج. الدخل من مصادر أجنبية يقع خارج نطاق رسوم ضريبة الأرباح في هونغ كونغ.

إن مفهوم الإقامة الضريبية للشركة ليس له صلة بشكل عام بأغراض ضريبة الأرباح. ومع ذلك، فإن لها بعض الأهمية في تطبيق أحكام أخرى، مثل التسعير التحويلي، وإعفاءات الصناديق الخارجية، وDTA.

الإعفاء الضريبي على الأرباح الخارجية

يجوز للشركات التي تحصل على دخل يقع خارج نطاق ضريبة الأرباح، أي الدخل من مصادر أجنبية أو من الخارج، تقديم إعفاء من ضريبة الأرباح الخارجية لاستبعاد هذا الدخل من ضريبة الأرباح. إن مسألة مصدر الأرباح هي مسألة عملية وصعبة، ويجب تحديد كل حالة على أساس حقائقها ومزاياها. على الرغم من عدد القضايا التاريخية التي أعادت فيها المحاكم في هونغ كونغ التأكيد على المبدأ التوجيهي الواسع لتحديد مصدر الأرباح، أي "ما فعله دافع الضرائب لكسب الربح المعني وأين فعل ذلك"، فغالبًا ما تكون هناك حالات لوجهات نظر مختلفة اتخذتها إدارة IRD ودافعي الضرائب. من الناحية العملية، يمكن تصنيف عملية تحديد مصدر الأرباح إلى ثلاثة مجالات للتركيز: (1) التصنيف؛ يجب على دافع الضرائب أن يصنف بعناية نوع الأرباح المعنية، حيث أن تحديد مصدر الأرباح يختلف باختلاف أنواع الأرباح. إن المكان الذي يتم فيه إبرام العقود والتفاوض عليها وإبرامها وقابليتها للتنفيذ سيكون حيويا في تحديد مصدر أرباح التجارة في حين أن موقع الخدمات سيكون المفتاح لتحديد مصدر دخل الخدمة. (2) تحديد الأنشطة المدرة للربح؛ تخضع الأنشطة المنتجة للربح التي يتم تنفيذها في هونغ كونغ للضريبة في حين أن الأنشطة السابقة أو العرضية قد لا تكون كذلك. عند تقييم مصدر الأرباح التجارية، قد يكون لدى إدارة الإيرادات الداخلية ميل إلى التركيز على الأنشطة التي يتم تنفيذها في هونغ كونغ باعتبارها أنشطة منتجة للربح والتي يمكن اعتبارها سابقة أو عرضية من وجهة نظر دافعي الضرائب. (3) التوثيق؛ تتضمن الوثائق تقديم أدلة تدعم أن الأنشطة المنتجة للربح تم تنفيذها خارج هونج كونج. ويقع عبء الإثبات على عاتق دافعي الضرائب. غالبًا ما تتجاوز الوثائق الداعمة مجرد ملفات حفظ السجلات وتتضمن وثائق تشغيلية إضافية بما في ذلك البريد الإلكتروني وخطة العمل وتاريخ السفر ومحاضر الاجتماعات وغيرها.

يمكن تقديم طلب الإعفاء للحصول على حكم مسبق، أو في وقت تقديم الإقرار الضريبي. وما لم يتم تقديم مثل هذا الإعفاء، فإن الافتراض السائد هو أن أرباح الشركة تنشأ في هونغ كونغ أو تستمد منها، وبالتالي فهي خاضعة للضريبة. ومن المتوقع أن تثير إدارة IRD استفسارات للشركة لإثبات مطالبة الإعفاء الضريبي في الخارج.

معدل الضريبة

يطبق نظام ضريبة الأرباح ذو المستويين اعتبارًا من سنة التقييم 2018/19 (أي من 1 أبريل 2018) لكل من الشركات والشركات غير المسجلة:

الأرباح القابلة للتقييم (دولار هونج كونج)	معدل الضريبة
شركات
أول 2,000,000 دولار	8.25%
على الباقي	16.5%
الشركات غير المدمجة
أول 2,000,000 دولار	7.5%
على الباقي	15%

ولتجنب إساءة استخدام النظام الضريبي ذي المستويين، يمكن لكل مجموعة من الكيانات المرتبطة ترشيح كيان واحد فقط للاستفادة من معدلات الضرائب ذات المستويين.

قواعد التسعير التحويلي (TP).

في يوليو 2018، سنت هونغ كونغ تشريعًا لإدخال قواعد الحماية المؤقتة ومتطلبات توثيق الحماية المؤقتة ثلاثية المستويات في هونغ كونغ.

تتبع القواعد عمومًا إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وتتطلب أن تكون المعاملات مع الأطراف ذات الصلة بشروط تجارية بحتة. تسمح القواعد لـ IRD بتعديل أرباح وخسائر المؤسسة حيث تختلف المعاملة التي تتم أو المفروضة بين طرفين مرتبطين عما كان يمكن الاتفاق عليه بين أشخاص مستقلين، ويؤدي الفرق إلى ميزة ضريبية. تنطبق القواعد على المعاملات مع الأطراف ذات الصلة التي تنطوي على بيع ونقل واستخدام الأصول وتقديم الخدمات.

نقل وثائق التسعير

ستستند متطلبات التوثيق الإلزامية لمعاملات TP إلى النهج ثلاثي المستويات الذي أوصت به منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والذي يتكون من الملف الرئيسي والملف المحلي وتقرير كل دولة على حدة (CbC).

الملف الرئيسي والملف المحلي

يتوفر استثناءان لكيانات هونج كونج التي تقدم الملف الرئيسي والملف المحلي بناءً على حجم كيان هونج كونج وحجم معاملاته مع الأطراف ذات الصلة.

يتم إعفاء أي كيان في هونج كونج يستوفي أي شرطين من الشروط الثلاثة التالية من إعداد الملف الرئيسي والملف المحلي:

• إجمالي الإيرادات السنوية لا يزيد عن 400 مليون دولار هونج كونج؛
  
• إجمالي الأصول لا يزيد عن 300 مليون دولار هونج كونج؛ و
  
• متوسط ​​عدد الموظفين لا يزيد عن 100.
  

الملفات المحلية غير مطلوبة لمعاملات الأطراف ذات الصلة التالية إذا كان المبلغ الإجمالي لهذا النوع من المعاملات لا يتجاوز المبالغ المحددة (بدولار هونج كونج):

• لنقل الممتلكات (بخلاف الأصول المالية والأصول غير الملموسة) - 220 مليونًا؛
  
• للمعاملات المتعلقة بالأصول المالية – 110 مليون؛
  
• لنقل الأصول غير الملموسة - 110 مليون؛
  
• لأية معاملات أخرى – 44 مليون.
  

إذا لم تكن هناك حاجة لإعداد ملف محلي لجميع أنواع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة المحددة أعلاه، فلن يتعين على الكيان إعداد الملف الرئيسي.

يتعين على الكيانات التي لا تستوفي أيًا من الاستثناءين المذكورين أعلاه إعداد ملف رئيسي وملف محلي للفترات المحاسبية التي تبدأ في أو بعد 1 أبريل 2018. ويجب إعداد الملف الرئيسي والملف المحلي خلال 9 أشهر من تاريخ نهاية السنة المحاسبية.

تقرير كل دولة على حدة (CbC).

وفقًا لمعايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لإعداد تقارير الشركات متعددة الجنسيات، يتعين على أي مجموعة شركات متعددة الجنسيات تبلغ إيراداتها السنوية الموحدة للمجموعة 750 مليون يورو (حوالي 6.8 مليار دولار هونج كونج) أو أكثر والكيان الأم النهائي (UPE) المقيم في هونغ كونغ تقديم إقرارات الشركات متعددة الجنسيات في هونغ كونغ.

تنطبق متطلبات الإقرار الخاص بكل دولة على الفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 يناير 2018 أو بعده. ويجب تقديم الإقرار الخاص بكل دولة في غضون 12 شهرًا بعد نهاية الفترة المحاسبية التي يتعلق بها الإقرار.

عمليات التدقيق الضريبي

تدير إدارة IRD نظام "تقييم التدقيق الأول لاحقًا" (AFAL) بمساعدة الكمبيوتر في عملية التقييم الضريبي. يقوم نظام AFAL بفحص الإقرارات الضريبية بناءً على معايير محددة مسبقًا ويختار الحالات لمراجعة مكتب التقييم اللاحق والتدقيق الميداني والتحقيق. من المرجح أن يتم تحديد الإقرارات الضريبية التي تحتوي على الميزات التالية لمزيد من المراجعة:

• التقلبات غير الطبيعية في الأداء المالي/النسب المحاسبية.
  
• انحراف كبير عن السنوات السابقة أو معايير الصناعة؛
  
• الاستفادة من خسائر الضرائب المرحلة من سنوات التقييم السابقة؛
  
• ارتفاع حجم المعاملات مع الأطراف ذات الصلة؛
  
• التغيير في أساس تقديم الإقرار الضريبي؛
  
• معاملات كبيرة لمرة واحدة؛
  
• الاستفسارات الضريبية الطويلة غير المستقرة؛
  
• المعلومات المتاحة للعامة والتي لا تتفق مع إقرارات دافعي الضرائب في الإقرارات الضريبية والردود؛ أو
  
• تبادل المعلومات (EOI) ومعيار التقارير المشتركة (CRS).
  

يُنصح الشركات التي تواجه مخاطر تدقيق ضريبية أعلى بمراجعة أوضاعها المتعلقة بالضرائب والتحويل وتاريخ الامتثال. لتقييم مخاطر التدقيق الضريبي الخاصة بهم، وصياغة نتائج مراجعة المخاطر يجب أن تتطور إلى صياغة إستراتيجية التخفيف ونهج التحضير للدفاع قبل أن تبدأ إدارة IRD في التدقيق الضريبي، بما في ذلك النظر في الإفصاح الطوعي. قد تفكر الشركات في إعادة تشكيل ترتيبات معاملاتها لتعزيز الأسباب الدفاعية الضريبية من منظور الضرائب والتسعير التحويلي.

إذا تم استهداف شركة بالفعل من قبل إدارة IRD لإجراء تدقيق ضريبي، فإن الخطوات المهمة التالية التي يجب اتخاذها هي تحديد الأسباب المحتملة للتدقيق الضريبي، والتأكد من مجالات المخاطر الضريبية، وتحديد التعرض الضريبي وطلب المشورة المهنية للمساعدة في التعامل مع التدقيق الضريبي.

يمكن أن توفر ضريبة Zetland ما يلي:

- محاسبة

- ترتيب التدقيق

- الالتزام الضريبي والاستشارات في الأرباح

- الالتزام الضريبي على الرواتب والاستشارات

- التقارير الضريبية الرواتب

- الامتثال لمعيار الإبلاغ المشترك

- تقييم التسعير التحويلي

- تخفيف المنازعات الضريبية

- التنسيق الضريبي الدولي

شركة زيتلاند للاستشارات الضريبية المحدودةهونج كونج

8/F، مبنى أون هينج، 1 أون هينج تراس، سنترال، هونج كونج

هاتف: +852 3552 9085

فاكس: +852 2140 6833

hongkong@zetland.biz

المحتوى محدث بناءً على قوانين وممارسات الضرائب اعتبارًا من 1 أبريل 2020 وليس لدينا أي التزام بتحديث المعلومات مع تغير القانون والممارسات. تم إعداد هذا الدليل لأغراض إعلامية عامة فقط وليس المقصود الاعتماد عليه كمشورة محاسبية أو ضريبية أو أي نصيحة مهنية أخرى. يرجى الاتصال بفريق Zetland Tax الخاص بنا أو بمستشاريك الآخرين للحصول على مشورة محددة.